Эстония не облагает прибыль компании, пока та не покидает компанию. Это правда, именно поэтому на счету программы э-резидентства 43 000+ компаний, — и именно это регулярно продают дороже, чем оно стоит.
Эстонский корпоративный подоходный налог — 0% на нераспределённую и реинвестированную прибыль: 0%, пока деньги внутри, и 22%, когда они выходят. Налог возникает только при распределении, по ставке 22% от валовой суммы — в законе это записано как 22/78 от чистой.
Чего это не меняет — так это того, где облагаетесь налогом лично вы. Это зависит от того, где вы живёте, и эстонская компания, управляемая с вашего кухонного стола, вполне может оказаться налоговым резидентом и вашей страны.
Содержание
Как устроена модель
Большинство стран облагает прибыль в момент её получения. Эстония облагает её в момент распределения. Компания, заработавшая 100 000 € и реинвестировавшая всё, не платит ничего. Она же, выплатив эту сумму дивидендами, платит 22%.
| Что делает компания | Эстонский корпоративный налог |
|---|---|
| Зарабатывает прибыль и оставляет её у себя | 0% |
| Реинвестирует её в бизнес | 0% |
| Распределяет её как дивиденды | 22% |
| Платит зарплату | Возникают зарплатные налоги — см. социальный налог |
Для растущего и реинвестирующего бизнеса это настоящее преимущество по денежному потоку по сравнению с системой, где прибыль облагается ежегодно независимо ни от чего.
Налог с оборота и порог, который к вам может не относиться
Самое полезное, что э-резидент может знать об эстонском налоге с оборота, — что порог регистрации, который все называют, к его компании может не относиться вовсе.
У иностранного лица без постоянного места деятельности в Эстонии порога регистрации нет вовсе, и оно может зарегистрироваться добровольно. Это противоположно тому, как порог работает обычно, и важно это в обе стороны: запаса в 40 000 € у вас нет, но и ждать, пока вы до него дорастёте, вы не обязаны.
| Ситуация | Порог | Что из этого следует |
|---|---|---|
| Постоянное место деятельности в Эстонии | 40 000 € | Регистрация обязательна, как только облагаемый оборот его превысит за календарный год |
| Постоянного места деятельности нет | Нет | Обязательного порога нет; доступна добровольная регистрация |
| Трансграничная схема для малого бизнеса ЕС | 100 000 € | Ежеквартальная отчётность, оборот по всему ЕС |
Перейдя порог, вы обязаны подать заявление в течение 3 рабочих дней, а департамент принимает решение за 5 рабочих дней — считая от доказательств, а не от вашего заявления. По трансграничной схеме на сообщение о превышении потолка есть 15 рабочих дней.
Регистрация не бывает без последствий. Зарегистрированная компания подаёт декларацию каждый месяц, торговала она или нет. Не подать ничего за 6 периодов подряд — и департамент вправе снять с учёта. Добровольная регистрация — реальный вариант для э-резидента, продающего бизнесу в ЕС, но это постоянная обязанность отчитываться, а не значок.
Ставки, обратное начисление и вычет полностью разобраны на странице про налог с оборота.
Как забрать деньги
Путей два, и облагаются они совершенно по-разному. Ошибка в выборе — самая дорогая из обычных ошибок компании э-резидента.
| Путь | Эстонский налог | Когда применяется |
|---|---|---|
| Оставить в компании | 0% | Реинвестирование или просто отсутствие нужды в деньгах сейчас |
| Дивиденд | 22% | Распределение прибыли, 22/78 от нетто |
| Плата члену правления | 33% социального + 22% подоходного | Оплата за руководство компанией |
| Зарплата за реальную работу | 33% + 22% | Там, где работа действительно выполняется |
Дивиденд не заменяет зарплату, и различие в том, за что именно платят. Плата за руководство компанией — это вознаграждение члену правления, и на нём социальный налог, где бы директор ни жил. Распределение прибыли — это дивиденд. Назвать первое вторым, чтобы не платить 33%, — ровно та схема, которую налоговые органы и ищут.
Почти всё решает то, где живёте вы, а не где компания
Эстонский налог компании и ваш личный налог — разные вопросы. Компания платит 22% при распределении в Эстонии; что произойдёт с этими деньгами, когда они дойдут до вас, целиком зависит от правил вашей страны, и многие обложат дивиденд повторно с зачётом эстонского налога. Эстонская компания не переносит ваше личное налоговое резидентство, и отдельная страница об этом — самая важная на сайте для всех, кто считает иначе.
Что и когда нужно подавать
Ежемесячно, если вы плательщик налога с оборота или кому-то платите
Декларация по обороту и декларация по зарплате, если выплачивались зарплаты или вознаграждения членам правления. Обе ежемесячные, и обе подаются даже в месяц, когда отчитываться не о чем.Годовой отчёт — в течение 6 месяцев после окончания финансового года
Обязателен для каждой компании, торговала она или нет. Именно об этой обязанности забывают спящие компании э-резидентов: больше ничего в году внимания не требует.Затем надзорное производство, если опоздали
Регистратор начинает его через 6 месяцев после срока. Опубликованное последствие — исключение из регистра или принудительное прекращение, то есть потеря компании, а не штраф.
Спящая компания всё равно отчитывается. Компания без выручки, без работников и без регистрации по обороту всё равно должна подать годовой отчёт. Из 43 000+ компаний на учёте программы те, что попадают под исключение, редко являются провалами: это компании, чей владелец перестал следить и решил, что раз ничего не происходит, то ничего и не должен.
Ставка, которую отменили
Раньше Эстония предлагала пониженную ставку 14/86 на регулярные распределения — прибыль, распределяемую на уровне средней за предыдущие три года или ниже, — вместе с 7% налога у источника на дивиденды физическим лицам. Пониженная ставка отменена 1 января 2025 года ради соответствия правилам глобального минимального налога. Если руководство по налоговому планированию предлагает вам маршрут с 14%, оно написано до 2025 года.
А вот налог у источника вместе с ней не исчез. Прибыль, обложенная по ставке 14/86 до 31 декабря 2024 года, при последующем распределении физическому лицу по-прежнему несёт 7% налога у источника — по некоторым налоговым договорам ставка снижается до 5% или до нуля. То есть компания с нераспределённой прибылью, накопленной до 2025 года, от него не ушла, а источники, где сказано, что налог отменён полностью, занижают стоимость такого распределения.
Вы облагаетесь там, где живёте
Вот эта часть и стоит людям денег, и именно поэтому «э-резидентство — это не ВНЖ» важнее, чем формальность.
То, что эстонская компания не облагается налогом на нераспределённую прибыль, не говорит ничего о вашем личном положении. Если вы живёте в Германии, Франции или Испании, вы налоговый резидент там.
Четыре вещи действительно определяются эстонским законом, и все они о компании: корпоративный налог на нераспределённую прибыль — 0%, корпоративный налог на распределения — 22%, собственные отчётные обязанности компании в Эстонии и то, является ли компания юридическим лицом ЕС, — является.
Четырёх вещей она не решает вовсе, потому что определяются они исключительно там, где вы живёте. Налог с зарплаты или дивидендов, которые вы получаете. Сочтёт ли ваша страна компанию своим резидентом по правилам места фактического управления: для компании из одного человека это там, где вы сидите. Правила о контролируемых иностранных компаниях, нацеленные ровно на низкооблагаемые иностранные структуры под контролем резидентов. И ваше собственное налоговое резидентство, которого э-резидентство не касается.
Что эта конструкция даёт и чего не даёт. Эстонская компания — законная и широко используемая конструкция. Это хороший способ держать зарегистрированный в ЕС бизнес с чистым цифровым администрированием. Это не способ перестать платить налоги там, где вы живёте, и те, кто относится к ней как к такому способу, обычно узнают об этом через несколько лет. Что с ней сделает ваша собственная страна, определяют её собственные правила, и угадывать это не стоит.
Частые ошибки
Самая частая ошибка — читать 0% как «налога нет». Это отсрочка, а не освобождение. Деньги облагаются по 22% в тот момент, когда покидают компанию. Эстония даёт вам сроки — а это очень много для бизнеса, который реинвестирует, и ровно ничего для того, кто распределяет всё.
Вторая — планировать вокруг ставки 14/86. Пониженная ставка отменена 1 января 2025 года, так что руководство, предлагающее её как вариант, написано до этого изменения. Но 7% налога у источника на дивиденды физическим лицам сохраняются для прибыли, уже обложенной по 14/86 до этой даты, — планировать в расчёте на его отсутствие это та же самая ошибка в новой версии.
Третья — считать компанию эстонской для целей налога. Регистрация не равна резидентству — ни для компании, ни для человека. Если решения принимаются за вашим кухонным столом в Лиссабоне, Португалия вполне может счесть компанию португальским резидентом.
Четвёртая — использовать её, чтобы платить меньше дома. Это законная конструкция, которой пользуются десятки тысяч человек, и она не для этого. Те, кто применяет её именно так, обычно узнают об этом через несколько лет — вместе с пенями.
Частые вопросы
Корпоративный налог в Эстонии действительно 0%?
На нераспределённую и реинвестированную прибыль — да. Налог возникает при распределении по ставке 22% от валовой суммы, что в законе выражено как 22/78 от чистой.
Делает ли эстонская компания меня эстонским налогоплательщиком?
Нет. Э-резидентство не даёт налогового резидентства. Налоги вы платите там, где живёте, а ваша страна может счесть резидентом и саму компанию, если управление ведётся оттуда.
Что стало со ставкой 14%?
Пониженная ставка 14/86 на регулярные распределения отменена 1 января 2025 года. А 7% налога у источника на дивиденды физическим лицам — нет: прибыль, обложенная по 14/86 до 31 декабря 2024 года, несёт его при распределении физическому лицу, и по некоторым договорам он снижается до 5% или до нуля. Если ваша компания накопила прибыль до 2025 года, этот хвост никуда не делся.
Плачу ли я эстонский налог с зарплаты из собственной OÜ?
Если вы не эстонский резидент и работа выполняется не в Эстонии, то, как правило, нет, — но это зависит от соглашения между Эстонией и страной вашего проживания и от того, где работа фактически выполняется. Лучше получить консультацию, чем предполагать.
Обязана ли моя компания регистрироваться плательщиком налога с оборота?
По порогу — скорее всего нет, потому что порог, который цитируют все руководства, может к вам вообще не относиться. У иностранного лица без постоянного места деятельности в Эстонии порога регистрации нет вовсе, зато доступна добровольная регистрация. При наличии постоянного места деятельности регистрация становится обязательной, как только облагаемый оборот за календарный год превышает 40 000 €; трансграничная схема для малых предприятий ЕС работает от 100 000 € общеевропейского оборота с квартальной отчётностью. После превышения порога у вас 3 рабочих дня на подачу, а департамент решает за 5 рабочих дней, считая от доказательств, а не от вашего заявления. Регистрация — реальный вариант для продаж предприятиям ЕС, но это постоянная обязанность: зарегистрированная компания подаёт декларацию каждый месяц независимо от того, была ли деятельность, а 6 пропущенных периодов подряд могут стоить самой регистрации.
Что компания обязана подавать и что будет, если не подавать?
Ежемесячно, если вы плательщик налога с оборота или кому-то платили: декларация по налогу с оборота и декларация по зарплатным налогам, обе подаются даже в месяц, когда сообщать нечего. Ежегодно и независимо от всего остального: годовой отчёт в течение 6 месяцев после окончания хозяйственного года, обязательный вне зависимости от того, велась ли деятельность. Именно о нём забывают спящие компании э-резидентов: в их году больше ничто не требует внимания. Регистратор начинает надзорное производство через 6 месяцев после срока, а опубликованное последствие — удаление из регистра или принудительная ликвидация, то есть потеря компании, а не штраф.
22% вычитают из того, что я получаю, или добавляют сверху?
Ни то ни другое в чистом виде — и два способа записать ставку это одно и то же число с разных сторон. 22% — это налог с валовой суммы распределения, который закон выражает как 22/78 от нетто. Распределите 100 000 € прибыли, и компания заплатит 22 000 €, а до участника дойдёт 78 000 €. С другой стороны: на каждые 78 €, которые доходят до участника, компания должна 22 €, так что дивиденд заданного размера обходится компании дороже этого размера. Это налог компании, уплачиваемый на выходе, а не удержание из вашей суммы, — и его уплата ничего не решает с вашим собственным положением: страна вашего резидентства может обложить тот же дивиденд ещё раз, обычно с зачётом уплаченного в Эстонии. Одно наследие сохраняется: прибыль, обложенная по старой ставке 14/86 до 31 декабря 2024 года, при перераспределении физическому лицу по-прежнему несёт удержание 7%.
Можно ли держать портфель акций внутри компании, а не лично?
Можно, а для части активов это единственный маршрут: компания может владеть недвижимостью, физическим металлом и долями в непубличных фирмах, а эстонский инвестиционный счёт — ничем из этого. Оставленная в компании прибыль облагается по 0%, пока не распределена, и это делает компанию хорошим домом для прироста капитала, который вы намерены реинвестировать. Слабое место — дивиденды, и оно настоящее: полученный компанией зарубежный дивиденд освобождается только там, где компания владеет не менее чем 10% плательщика. Любая обычная портфельная позиция и любая выплата фонда ниже этого порога, поэтому компания получает лишь зачёт иностранного налога, а при последующем распределении всё равно возникает 22%. Для портфеля, живущего на дивидендах, эстонский частный инвестиционный счёт заметно выгоднее, — но пользоваться им вправе только налоговый резидент Эстонии, а те, кто открывает компанию из-за рубежа, обычно им не являются. На странице об инвестировании три маршрута сравниваются полностью.
Мои клиенты — потребители, а не предприятия. Меняет ли это картину по налогу с оборота?
Полностью, и именно эта перемена подводит учредителей-э-резидентов. При продаже услуг предприятию из другой страны ЕС, зарегистрированному по налогу с оборота, местом оказания считается страна покупателя: вы выставляете 0% эстонского налога, покупатель учитывает его сам, а на счёте обязана стоять пометка «Reverse charge». Поэтому многие компании э-резидентов не регистрируются никогда. Продажа потребителю оказывается там, где находитесь вы, значит, применяется эстонский налог по ставке 24% и порог начинает считаться: бизнес, построенный на счетах юридическим лицам, добавив потребительский продукт, получает обязанность регистрации, которой кварталом раньше не было. У дистанционной продажи товаров потребителям в ЕС собственный единый общеевропейский порог 10 000 €, выше которого схема OSS позволяет декларировать налог всех стран-членов одной декларацией. Полная механика — на странице о налоге с оборота.
Можно ли брать дивиденды вместо зарплаты, чтобы не платить социальный налог?
Переименованием одного и того же платежа — нет. Эстония разграничивает по назначению денег. Распределение прибыли — это дивиденд, облагаемый при выходе по ставке 22% от валовой суммы. Плата за руководство компанией — это вознаграждение члена правления, и оно несёт 33% социального налога плюс 22% подоходного, где бы член правления ни жил. Зарплата за фактически выполненную работу облагается как зарплата. Назвать вознаграждение члена правления дивидендом, чтобы уйти от 33%, — ровно та конструкция, которую ищут налоговые органы. Единственный путь со ставкой 0% — оставить деньги в компании.
Похожие руководства
Отказ от ответственности
Это общая информация, а не налоговая консультация. Как эстонскую компанию оценят в стране вашего проживания, зависит от правил за пределами эстонского закона — включая нормы о месте фактического управления и о контролируемых иностранных компаниях. Прежде чем что-то выстраивать, получите профессиональную консультацию.