НДС

Ставки

Три изменения ставок за полтора года. Стандартная ставка выросла с 20% до 22% 1 января 2024 года, затем с 22% до 24% 1 июля 2025 года. Размещение — с 9% до 13%, пресса — с 5% до 9%, и то и другое 1 января 2025 года. Руководство старше июля 2025 года ошибается в основной ставке, а старше 2025 года — во всех.

Как считать налог с оборота

Налог считается от облагаемой стоимости — цены продажи плюс всего прочего, что считается встречным исполнением. То есть он начисляется сверх цены нетто.

На 1 000 € нетто по ставке 24% налог составит 240 €, а итог счёта — 1 240 €. Обратный ход от суммы 1 240 €: 1 240 € × 24 ÷ 124 = 240 € налога и 1 000 € нетто.

Самая частая ошибка в этой области — взять 24% от суммы брутто вместо того, чтобы выделить налог из неё. На том же счёте 1 240 € × 0,24 — это 297,60 €, то есть на 57,60 € больше налога, чем причитается. Нужное число — 1 240 € × 24 ÷ 124.

Пользуйтесь калькулятором налога с оборота, а не считайте вручную.

Когда регистрация обязательна

Порог — 40 000 € облагаемого оборота с начала календарного года. Именно календарного года, а не скользящих двенадцати месяцев: принципы расчёта изменились 1 января 2025 года.

У иностранного лица без постоянного места деятельности в Эстонии порога нет. Льготного коридора в 40 000 € не существует; обязанность здесь иного рода — она возникает в день создания облагаемого оборота.

Все пороги в одном месте — и чем измеряется каждый

В эстонском налоге с оборота шесть чисел, которые называют «порогом», и измеряются они четырьмя разными вещами. Путать их дорого: два из них — обрывы, создающие обязанность в день перехода, два — потолки особых порядков, к которым надо было присоединиться, одно относится к отчётности, а ещё одно означает отсутствие порога вообще.

Из сопоставления следует три вещи.

Эстонский оборот считает только один из них. Порог регистрации в 40 000 € измеряется облагаемым оборотом с начала календарного года, а 100 000 € особого порядка и 10 000 € дистанционной торговли — общесоюзные. Предприятие может быть далеко ниже эстонского порога и одновременно выше союзного.

Два порога, создающие обязанность, отсчитываются в рабочих днях и начинают течь до того, как вам кто-нибудь об этом скажет. Их запускает выставленный вами счёт, а не пришедшее письмо.

Отсутствие порога переворачивает ожидания. Иностранному лицу без постоянного места деятельности здесь не дают разбег в 40 000 €, который однажды кончится: обязанность привязана к первой облагаемой поставке. Следить не за чем и переходить нечего.

Какие из них можно не держать в голове. Два из шести — это потолки особых порядков, к которым нужно было присоединиться: трансграничный порядок для малых предприятий по предварительному уведомлению и кассовый порядок по извещению. Для того, кто в них не вступал, их потолки не значат ничего. Остальные четыре действуют независимо от того, читали вы о них или нет. Если распределять внимание, тратьте его на строку 40 000 € и строку 1 000 €: первая решает, подаёте ли вы декларации вообще, вторая — верны ли те, что вы подаёте.

Добровольная регистрация

Зарегистрироваться можно и не дойдя до порога, и для бизнеса, работающего с юридическими лицами, это часто правильный ход: до регистрации входной налог не вернуть.

Но автоматически это не происходит. Нужно доказать департаменту, что предпринимательство ведётся или планируется, и эстонская страница называет допустимые доказательства прямо, тогда как английская лишь намекает на них:

Что департамент принимает как доказательство, по его эстонской странице:

• Бизнес-план
• Предварительные договоры
• Договоры аренды, госзакупки, поставки или подряда
• Объекты выполняемых работ

Что из этого следует — механика:

• У департамента 5 рабочих дней — с момента получения доказательств, а не ходатайства
• Действует с даты получения или с более поздней, которую вы назовёте
• В регистрации могут отказать, если предпринимательства нет и оно не начинается

Про эти пять дней стоит прочитать дважды. Ходатайство без доказательств отсчёт не запускает.

Трансграничные сделки и обратный расчёт

Этот раздел важнее всего для компании э-резидента — и его чаще всего называют лазейкой, хотя никакой лазейки тут нет.

Услуги

Общее правило для сделок между предприятиями помещает место оказания услуги в страну покупателя. Место оказания — не Эстония, поэтому вы применяете 0% и эстонского налога не начисляете, а покупатель считает его сам в порядке обратного расчёта. Для покупателя, не являющегося налогообязанным, место оказания остаётся в стране продавца, и эстонский налог начисляется.

В счёте за услугу предприятию из ЕС обязана стоять пометка «Reverse charge». Не «налог с оборота 0%» и не «освобождено» — формулировка предписана.

Товары

Внутрисоюзная поставка товара облагается по 0% только если продавец уверен, что покупатель зарегистрирован налогообязанным в другой стране ЕС, и оба номера указаны в счёте. Кроме того, нужно хранить накладные и документы, подтверждающие, что товар физически перемещён.

Департамент отсылает продавцов к системе VIES Европейской комиссии для проверки номера контрагента.

Продажи частным лицам по ЕС

К внутрисоюзным дистанционным продажам товаров применяется единый общесоюзный порог 10 000 €. Ниже него можно применять ставку своей страны. Выше — порядок OSS позволяет декларировать налог, причитающийся всем странам-членам, одной декларацией; присоединяются к нему по ходатайству в e-MTA.

Особый порядок для малых предприятий

Действует с 1 января 2025 года и позволяет малому предприятию работать в других странах ЕС, не регистрируясь там налогообязанным, на тех же условиях, что и местное малое предприятие.

1. Подайте предварительное уведомление (eelteade)

   Через электронный портал департамента, назвав страны, в которых собираетесь работать.

2. Другие страны-члены подтверждают

   Они сверяют вас со своими правилами для малых предприятий.

3. Департамент присваивает номер с суффиксом EX

   Это отдельный идентификатор, не ваш обычный номер KMKR, — не путайте их местами.

4. Отчитывайтесь об обороте ежеквартально

   До конца месяца, следующего за кварталом.

Освобождение — не нулевая ставка, и разница в вашем входном налоге. В рамках этого порядка входной налог по расходам на деятельность в другой стране-члене вычесть нельзя. Нулевая ставка право на вычет сохраняет, освобождение — нет. Предприятию с заметными расходами за рубежом этот порядок может выйти дороже обычной регистрации.

Превысив потолок, вы приостанавливаете использование порядка: придётся регистрироваться в стране деятельности либо переходить на OSS.

Этот порядок опубликован только на эстонском. Департамент публикует о нём девять страниц в разделе Erisätted ja kinnisasja maksustamine, включая вопросы и ответы, разъяснение о расчёте годового оборота и PDF-руководство. На английском сайте порядку посвящена одна фраза на одной странице. На русском сайте о нём не сказано вовсе: в русском разделе об особых положениях подраздела о малых предприятиях нет.

Это самый крупный языковой разрыв во всех материалах департамента. Если вы ведёте эстонскую компанию на английском или русском и этот порядок вам подходит, узнать о его существовании вам просто неоткуда. Всё в этом разделе взято с эстонских страниц.

Кассовый порядок и задача, которую он решает

Обычный эстонский налог с оборота учитывается в момент поставки, а не в момент оплаты. Для того, кому платят при отгрузке, это незаметно; для того, кто выставляет счета с отсрочкой в тридцать или шестьдесят дней, — дорого: декларация и платёж всё равно приходятся на 20-е число, то есть налог по счёту вы перечисляете до того, как покупатель его оплатил. Для небольшого предприятия с неровными продажами это проблема оборотных средств, созданная методом учёта, а не ставкой.

Ровно для этого в Эстонии есть кассовый особый порядок, доступный по извещению предприятию с годовым оборотом до 200 000 €.

Меняются сроки, а не ставка и не бумаги. 24% остаются 24%, счёт по-прежнему содержит те же 10 реквизитов, а декларация, приложение и платёж по-прежнему приходятся на 20-е число. Сдвигается момент возникновения обязанности. Если клиенты платят с опозданием и вы финансировали денежный поток государства из собственных оборотных средств, это то самое положение, которое такое финансирование прекращает, — и одно из наименее упоминаемых в англоязычных материалах об эстонском налоге с оборота.

Порядок находится среди особых положений департамента рядом с трансграничным порядком для малых предприятий, и языковая проблема у обоих одна и та же. Предприятие в нижней части диапазона оборота может подойти сразу под оба, но это разные заявления: вступление в один не означает вступления в другой, а потолки у них измеряются разными вещами.

Возврат входного налога

Право на вычет распространяется на входной налог по товарам и услугам, использованным для собственного облагаемого оборота. Ничто приобретённое для освобождённого оборота вычету не подлежит.

Что ограничено

Счета ресторанов и гостиниц — собственные примеры департамента к ограничению по гостям и работникам. Оно срабатывает лишь там, где цель ясна в момент несения расхода: налог, сначала принятый к вычету, а затем использованный на ограниченную цель, корректируется как собственное потребление, а не снимается задним числом.

Правило по автомобилю — эстонская особенность

Легковой автомобиль здесь — машина категории M1 массой не более 3 500 кг и не более чем с 8 сиденьями помимо водительского. По такой машине вычету подлежит только 50% входного налога — и по самому автомобилю, и по расходам на него.

100% доступны лишь в узких случаях: машины, купленные для перепродажи или сдачи в аренду, машины, используемые преимущественно для платной перевозки пассажиров или для обучения вождению, и машины, используемые исключительно в предпринимательстве.

Привязка, о которой не предупреждают. Как только автомобиль начинают использовать в непредпринимательских целях, ограничение в 50% по входному налогу с текущих расходов действует год с того месяца, когда такое использование началось. Одна личная поездка в январе стоит вам половины входного налога с топлива и обслуживания до следующего января. Если вы заявляете 100% по служебной машине, дисциплина требуется абсолютная.

Консультанты расходятся в том, насколько это правило безусловно, и причина у расхождения простая: налоговый департамент излагает его на двух языках и в каждом — с разной степенью категоричности.

Английская страница департамента смягчает правило по автомобилю, русская — нет. Английская страница пишет, что вычету подлежит «обычно 50%». Русская излагает правило одной строкой без всяких оговорок. Так обе они выглядели 20 августа 2026 года. 50% действуют вместе с перечнем исключений ниже, потому что именно ради них в английском тексте стоит «обычно», — но если консультант говорит вам, что правило безусловно, возможно, он просто читает русскую страницу.

Смешанное использование и как забрать деньги

Если предпринимательское и непредпринимательское использование невозможно разделить в учёте, способ вычета устанавливается решением руководителя налогового управляющего по вашему же ходатайству, исходя из фактического использования. Это не процент, который предприятие выбирает само.

А излишек входного налога сам собой не возвращается. Он лежит кредитом на счёте предоплаты в e-MTA, и чтобы его получить, нужно подать ходатайство о возврате с цифровой подписью. После подтверждения решения департамент перечисляет деньги в течение 3 рабочих дней.

Счета и отчётность

Что должно быть в счёте

Обязательных реквизитов 10. Два из них — как раз то, на чём счета и не проходят:

Облагаемая сумма должна быть разбита по ставкам с указанием ставки либо должна быть указана освобождённая сумма. Одна строка «итого с налогом» требованиям не отвечает, как бы понятно она ни выглядела.

Номер покупателя указывается, когда налоговая обязанность по сделке лежит на покупателе, — то есть ровно в случае обратного расчёта.

Когда счёт должен быть выставлен

20-е число месяца

Одна дата, три обязанности. Декларация KMD, отчёт о внутрисоюзном обороте VD и платёж приходятся на 20-е число месяца, следующего за периодом налогообложения. Отдельного срока уплаты запоминать не нужно, а квартального варианта не существует: эстонский налог с оборота ежемесячный.

Приложение KMD INF подаётся ежемесячно вместе с декларацией. Счета детализируются, когда сумма без налога по одному партнёру достигает 1 000 € — часть A для продаж, часть B для покупок. Порог считается по партнёру за период, а не по счёту, и именно на этом попадаются те, кто выставляет одному клиенту много мелких счетов.

Подавать можно в e-MTA, через бухгалтерскую программу по X-tee или в бюро обслуживания.

Если ошиблись: во что это обходится и кто за вами придёт

За эстонским предприятием могут прийти два разных ведомства, инструменты у них разные, и из-за путаницы люди боятся не того. Налогово-таможенный департамент занимается налогом, и его инструменты — проценты, принудительный платёж и снятие с учёта. Регистр занимается существованием компании, и его инструмент — исключение из регистра. Проблема с налогом с оборота не стоит вам компании, а непредставленный годовой отчёт не лечится уплатой налога.

Проценты начинаются 21-го числа, а не тогда, когда кто-то заметил. За просрочку начисляются проценты 0,06% в день, со дня после срока уплаты. Поскольку срок — 20-е число, счётчик включается 21-го, а не с извещения, которое придёт через полгода, и не с какой-либо переписки. Годовой эквивалент публикует сам департамент: 21,9% годовых, что дороже почти любого краткосрочного коммерческого кредита.

Автоматического штрафа за позднюю подачу в Эстонии нет, и отдельного опубликованного штрафа именно за просроченную декларацию KMD не существует. Вместо него существует принудительный платёж, и он дискреционный и ответный: он следует за требованием, которое вы проигнорировали, а не за истёкшим сроком. Лестница 1 300 €/2 000 €/3 300 € — это структура, которую департамент публикует на странице о трансграничных схемах; сам закон Riigi Teataja отдаёт лишь пустой JavaScript-оболочкой.

Недоимка удерживается из вашего возврата первой. Именно этот механизм превращает мелкую проблему в неожиданность. Любая просроченная задолженность — включая требование судебного исполнителя — погашается из причитающихся вам денег до того, как что-либо дойдёт до счёта. Предприятие, ожидающее возврата входного налога и имеющее не связанный с этим долг, может обнаружить, что возврат просто не пришёл: ничего не сломалось и никто ничего не объяснил.

Отсутствие опубликованного штрафа не означает, что штрафа нет, — но и опубликованных последствий достаточно: 21,9% годовых на сумму и регистрация, которую могут аннулировать после 6 месяцев молчания.

Налог с оборота, если вы не компания

Всё выше написано для предприятия, а эстонское предприятие не обязано быть компанией. Три из четырёх способов получать оплату за собственный труд встречаются с налогом с оборота совершенно по-разному, а один не встречается с ним никогда.

Совпадение чисел здесь не случайно. Годовой потолок предпринимательского счёта 40 000 € и порог регистрации 40 000 € — одно и то же число, а счёт закрыт для плательщиков налога с оборота по замыслу. Счёт поэтому самоограничен: момент, когда налог с оборота стал бы вашей заботой, — это момент, когда счёт всё равно приходится покинуть. При ровном обороте это 3 333 € в месяц, и это число решает сразу две вещи: регистрируетесь ли вы и остаётся ли отчётность годовой или становится ежемесячной.

Для бизнес-клиентов регистрация нейтральна, для потребителей это рост цены. Если вы выставляете счета зарегистрированным предприятиям, добавленные 24% им ничего не стоят: они их вычтут. Если вы продаёте потребителям, те же 24% либо съедают вашу маржу, либо ложатся в цену, потому что потребитель их вернуть не может. Два человека с одинаковым оборотом переживают регистрацию как смену бумажной рутины или как 24% потерь — в зависимости только от того, кто у них покупает. Все четыре способа сравнивает страница о работе на себя.

Кассовый порядок выше стоит перечитать именно в этом положении. Предприниматель, выбивающий оплату из более крупных клиентов, — как раз тот случай, когда уплата налога по неоплаченному счёту бьёт сильнее всего, а потолок 200 000 € находится далеко выше уровня, на котором регистрация впервые становится обязательной.

Подавать самому или платить бухгалтеру — и что входит в плату

Регистрация плательщиком меняет саму форму администрирования. Ниже порога единственный жёсткий срок в году у небольшой эстонской компании — годовой отчёт. Выше порога у той же компании двенадцать подач в год с платежом при каждой, и каждая из них обязательна независимо от того, было ли в месяце хоть что-нибудь.

1. Декларация KMD, к 20-му числу

   Сама декларация за завершившийся период. Подаётся и в месяц без продаж и покупок: пустая декларация — тоже декларация, а неподача за шесть периодов подряд ведёт к аннулированию регистрации.

2. Приложение KMD INF в тот же день

   Часть A для продаж и часть B для покупок, с детализацией по каждому партнёру, у которого сумма без налога за период достигает 1 000 €. По партнёру за период, а не по счёту, — ловушка для тех, кто выставляет одному клиенту много мелких счетов.

3. Отчёт VD, если была внутрисоюзная продажа

   Отчёт о внутрисоюзном обороте по услугам и товарам с нулевой ставкой для предприятий других стран-членов, к которым применяется обратный расчёт. Та же дата.

4. Платёж, тоже в тот же день

   Отдельного срока уплаты в эстонском налоге с оборота нет. При просрочке проценты начинают идти со следующего дня по ставке из раздела выше.

5. И декларация о выплатах в любой месяц, когда вы кому-то платили

   Это не декларация по налогу с оборота, но она попадает в тот же месячный ритм: подаётся в любой месяц, когда выплачивалась зарплата или плата члену правления. Компания, которая только распределяет дивиденды, не подаёт её вовсе.

Сколько стоит передать это другому

Требования, чтобы всё это делал бухгалтер, в законе нет: обязанность в том, чтобы отчётность была подана, а не в том, чтобы её подал профессионал. Бухгалтер продаёт дисциплину сроков и двойную запись под ней.

По опубликованным ценам: собственная оценка программы e-Residency — бухгалтерские услуги «от 50 € в месяц»; отдельная бухгалтерия под ключ начинается со 135 € в месяц у поставщиков, чьи прайс-листы мы прочитали; подписка с бухгалтерией, годовым отчётом и адресом стоит 89 €–99 € в месяц.

Все эти цены указаны без налога с оборота, а при 24% это уже заметная разница при сравнении тарифов. И решение меняется не от вашей загрузки, а от порога: тот же человек, который спокойно подаёт один годовой отчёт, выше порога должен держать двенадцать месячных сроков. Решайте, исходя из того, куда идёт ваш оборот, — во сколько эстонская компания обходится в год суммирует опубликованные цены по каждому поставщику.

Налог с оборота у компании э-резидента

Эстонское OÜ, учреждённое через e-Residency, для целей налога с оборота — обычная эстонская компания. Если её облагаемый оборот в Эстонии превышает 40 000 € за календарный год, она регистрируется, как и любая другая.

Большинство компаний э-резидентов продают услуги предприятиям в других странах ЕС, где действует обратный расчёт: налог считает покупатель, а вы не начисляете ничего. Поэтому многие такие компании так и не регистрируются.

Это не освобождение. Это обычная работа правил о месте оказания услуги, и она прекращается в тот момент, когда вы начинаете продавать эстонским покупателям или частным лицам. Отсюда два следствия, на которых основатели попадаются:

Продажа частным лицам меняет всё. Сделка с частным лицом считается совершённой там, где находитесь вы, — значит, эстонский налог начисляется и порог начинает считаться. Бизнес, построенный на счетах юридическим лицам, добавив продукт для частных лиц, получает обязанность регистрации, которой в прошлом квартале не было.

Не регистрироваться — значит не возвращать. Каждый евро эстонского налога в ваших расходах — на программы, бухгалтерию, оборудование — до регистрации остаётся расходом, а не зачётом. Компании с реальными эстонскими расходами добровольная регистрация обычно окупает подачу деклараций.

Как сняться с учёта

Вы подаёте ходатайство департаменту, показывая, что оборот с местом оказания в Эстонии не превысил 40 000 € в текущем или предыдущем календарном году.

Три вещи о снятии с учёта неочевидны:

Снятие не бывает чистым. При исключении из регистра вы платите налог с товаров, которые ещё у вас на руках и по которым входной налог при приобретении был принят к вычету. Запасы и оборудование дают счёт на выходе.

Оно действует с даты, названной в решении департамента, а не с даты подачи ходатайства.

Минимальный срок есть, но не для всех. Лицо, действующее из другой страны ЕС, должно быть зарегистрировано не менее 2 календарных лет, прежде чем ходатайствовать об исключении. Для эстонского предприятия общего минимума нет.

Департамент может исключить вас и по собственной инициативе, если вы не подавали деклараций 6 периодов подряд — полгода молчания.

Частые ошибки

Три самые частые ошибки — арифметические и регистрационные. Брать 24 % от суммы брутто значит завысить налог: это 297,60 € на счёте в 1 240 € вместо 240 €, а чтобы выделить налог из суммы с налогом, надо умножить на 24 и разделить на 124. Зарегистрироваться с опозданием после превышения порога — самая дорогая: обязательная регистрация действует задним числом со дня превышения, и налог вы должны со всего проданного с той даты, независимо от того, выставляли вы его или нет. А если подать добровольное ходатайство без доказательств, отсчёт вообще не начнётся: 5 рабочих дней у департамента идут от получения доказательств предпринимательства, а не самого ходатайства.

Ещё три — ошибки в счетах, и каждая делает документ не отвечающим требованиям, как бы аккуратно он ни выглядел. Писать «налог с оборота 0%» вместо «Reverse charge» нарушает предписанную формулировку для услуг предприятиям из ЕС: это один из 10 обязательных реквизитов, а не вопрос стиля. Одна строка «итого с налогом» не проходит по той же причине — облагаемую сумму нужно разбить по ставкам с указанием ставки. А считать порог KMD INF порогом по счёту значит недооценить объём расшифровки: это 1 000 € без налога по каждому партнёру за период, и много мелких счетов одному клиенту складываются в него.

Последние четыре — о деньгах и календаре. Заявить 100 % по служебной машине и один раз поехать на ней по личным делам включает ограничение в 50% по текущим расходам на год с того месяца, так что одна личная поездка обходится дорого. Ждать, что возврат налога придёт сам, значит оставить его лежать кредитом на счёте предоплаты, пока вы не подадите ходатайство о возврате с цифровой подписью. Читать об особом порядке для малых предприятий по-английски бесполезно: он опубликован только на эстонском, на девяти страницах, тогда как на английском сайте ему отведена одна фраза, а на русском — ничего. И считать, что есть квартальная декларация, значит пропустить все сроки: эстонский налог с оборота ежемесячный, а декларация, приложение, отчёт VD и платёж приходятся на 20-е число.