Работа на себя в Эстонии

Что выбрать

Сравнение

Годовые суммы при трёх уровнях выручки. Допущения под таблицей делают очень много работы, поэтому прочитайте их, прежде чем ей пользоваться.

Прочитайте допущения, прежде чем пользоваться таблицей. В ней предполагаются нулевые расходы: случай чистого труда — консультант, автор, дизайнер. Он льстит предпринимательскому счёту, который в любом случае ничего вычесть не может, и наказывает FIE и OÜ, которые могут. Если вы покупаете оборудование или товар, порядок меняется.

Необлагаемый минимум применён полностью, 700 € в месяц, и предполагается, что он не израсходован на зарплате по найму. Если у вас есть основная работа, его нет, и все ставки выше вырастут.

Без второй ступени пенсии, без бухгалтерии, без банковских комиссий и с ровным доходом весь год. Взносы по ставке 2% добавляют примерно полтора-два пункта везде. Бухгалтерия за 100 € в месяц съедает почти всё преимущество OÜ на нижнем уровне.

Строка с дивидендами предполагает, что департамент не переквалифицирует выплату. При выручке 6 000 € в месяц от труда одного человека против минимальной зарплаты это допущение небезопасно — см. ниже.

Две вещи из этой таблицы стоит проговорить словами. Предпринимательский счёт действительно самый дешёвый вариант для того, кто работает на частных клиентов без расходов, и с большим отрывом. А OÜ, из которой всё выводится зарплатой, — самая дорогая из четырёх на любом уровне: такая OÜ это просто FIE похуже, к которому прилагается счёт от бухгалтера.

FIE: частный предприниматель

Делитель 1,33, который никто не объясняет. Прибыль FIE не облагается по 33% плюс 22%. Социальный налог убирается из собственной базы по принципу начисления: база — это прибыль, делённая на 1.33. Поэтому социальный налог составляет 33% × (P ÷ 1.33) = 24,81% прибыли, а подоходный — 22% с той же уменьшенной базы после необлагаемого минимума. Показать социальный налог ещё и в расходах предпринимательства нельзя — это была бы одна и та же льгота дважды, и департамент пишет об этом прямо.

Минимум начинает кусаться примерно ниже 14 141 € годовой прибыли. Обязанность составляет 3 509 € в год — 877 € авансом каждый квартал — и она не уменьшается, когда падает прибыль. Ниже примерно 1 178 € прибыли в месяц вы платите социальный налог, которого не заработали. С другого конца он ограничен суммой 36 868 € — это десять годовых минимальных зарплат по 33%, и этот потолок сам по себе хорошая проверка того, знает ли сайт, что минимальная зарплата вырастет до 946 € с 1 апреля 2026 года.

Учёт ведётся кассовым методом — по движению денег, а не по выставленным счетам. Вычитаются все документально подтверждённые расходы, связанные с предпринимательством; представительские ограничены 2% скорректированного дохода плюс 32 € в месяц.

Что FIE даёт, а счёт нет

Три реальных преимущества:

• Медицинская страховка от записи в регистре, а не от прибыли. Покрытие начинается после 14 дней ожидания и продолжается два месяца после исключения из регистра. Убыточный FIE всё равно застрахован — за это и платит минимальный социальный налог
• Расходы и необлагаемый минимум, которых предпринимательский счёт не допускает
• Сельское и лесное хозяйство: до 5 000 € в год каждое вообще без документов о расходах — с продажи непереработанной продукции и древесины. Ни то ни другое не может создать убыток, а неиспользованная часть не переносится

И чего это стоит

Три реальных недостатка:

• Неограниченная личная ответственность. FIE — это вы: отдельного юридического лица нет, уставного капитала нет
• Страхование от безработицы за себя не платится, значит и права на пособие не возникает. Встать на учёт безработным нельзя, пока деятельность не приостановлена или не завершён сезон
• Ловушка спящей регистрации: перестали работать, но не подали заявление об исключении — и продолжаете быть должны 877 € в квартал ни за что. Департамент пишет об этом прямым текстом

Erikonto — заявленный особый счёт — откладывает налог с неровного дохода: внесённое на него вычитается из дохода того же года, а снятое прибавляется обратно. Поступления должны попасть на него в течение 10 рабочих дней, а проценты по нему сами являются предпринимательским доходом. Он сглаживает сезонный бизнес между годами. Ниже минимума социальный налог он не опускает.

Два выхода, и у обоих есть жало. Приостановление прекращает авансы, но если оно длится дольше 12 месяцев, ранее вычтенное имущество считается взятым в личное пользование и его рыночная стоимость прибавляется к доходу. Прекращение делает то же самое сразу со всем, что не продано. Ни то ни другое не повод избегать этой формы; и то и другое повод планировать последний год, а не только первый.

Предпринимательский счёт

Это самое своеобразное, что есть в эстонском налогообложении физических лиц, и самое неточно описываемое. Это банковский счёт в LHV — единственном провайдере, — на который вам платят клиенты и с которого банк удерживает фиксированный процент и отправляет его департаменту. Ни декларации, ни бухгалтерии, ни учёта расходов.

Арифметика страховки узкая. Социальная часть — это 12% от поступлений, и она должна дотянуть до минимальной месячной обязанности 292,38 €, — значит, вам нужно 2 436,50 € поступлений за месяц. Двенадцать таких месяцев — это 29 238 € в год против потолка 40 000 €. Окно, в котором счёт и страхует вас, и остаётся законным, — примерно от 29 238 € до 40 000 € в год, и это действительно тесно.

Ещё две вещи, которых он не позволит: встать на учёт безработным нельзя, пока счёт у вас есть, даже если на него ничего не поступало; и быть одновременно FIE в той же или похожей сфере тоже нельзя.

Он сработал. На апрель 2025 года активно использовалось более 30 000 счетов, втрое больше, чем двумя годами раньше, и через них прошло свыше 50 € млн в 2024 году — против 17 133 экономически активных FIE. Форме семь лет, и у неё уже больше пользователей, чем у формы, существующей три десятилетия.

OÜ: компания

Полная картина по компании — в разделах регистрация OÜ и налоги компании. Здесь важно то, что меняется, когда компания существует ради труда одного человека.

Вопрос о зарплате члена правления, разобранный как следует. Закон не обязывает собственника-управленца платить себе зарплату, и фиксированного минимума тоже нет — департамент прямо говорит, что участник «не всегда обязан получать зарплату, рассчитанную по средней ставке», и что правильный уровень зависит от отрасли, региона и финансового состояния компании.

Но департамент говорит и другое: заметно более низкую зарплату надо обосновать, а дивиденды могут быть признаны доходом от зарплаты, если работающий член правления не получает разумного вознаграждения. При переквалификации дивиденд снова считается зарплатой и облагается подоходным и социальным налогом, страхованием от безработицы и пенсионными взносами. Ориентир — обычно уплачиваемое вознаграждение за такую работу в этой отрасли и этом регионе, и департамент отсылает к собственной статистике по предприятиям, чтобы его найти.

Количественная версия — в таблице выше: при выручке 3 000 € в месяц вариант «всё зарплатой» стоит 37,5%, а «минимальная зарплата плюс дивиденды» — 25,02%. Эти 12 пункта и есть причина, по которой департамент ведёт об этом кампанию, и причина, по которой вы задаёте этот вопрос.

Есть и второй, более тихий довод платить себе по-человечески. С вознаграждения члена правления берутся подоходный и социальный налог, но не страхование от безработицы, так что права на пособие оно не накапливает никогда, — а собственник, берущий только дивиденды, не имеет от компании ни медицинской страховки, ни пенсионного стажа. Для покрытия нужен социальный налог не менее 292,38 € в месяц, то есть вознаграждение брутто не менее 886 €. Меньше платить бессмысленно: компания всё равно должна минимум, так что ниже 886 € вы ничего не покупаете и ничего не экономите.

Пропустите годовой отчёт — и регистр вправе оштрафовать и компанию, и правление без предупреждения; просрочите его на полгода — и надзорное производство может закончиться исключением из регистра. Это и есть текущие расходы, о которых забывают, сравнивая OÜ с предпринимательским счётом, у которого обязанности вести бухгалтерию нет вовсе.

Кто до сих пор пишет 14/86, отстал больше чем на полтора года. Пониженная ставка 14%/86 на регулярно выплачиваемые дивиденды отменена с 1 января 2025 года. Уцелел один хвост: прибыль, которая была обложена по 14/86 до 31 декабря 2024 года, при перераспределении физическому лицу по-прежнему несёт 7% удержания, снижаемые по некоторым налоговым договорам. Больше нигде старый режим не встречается.

Если клиент предлагает договор услуг

Договор услуг на своё имя переносит не налоги, а только права. Именно это понимают наоборот. Если вы подписываете käsundusleping или töövõtuleping как частное лицо, налоги по-прежнему считает и платит заказчик. Предпринимателем для налоговых целей вы не становитесь. Вы просто отдали отпуск, срок предупреждения, доплаты за сверхурочные и комиссию по трудовым спорам, а медицинскую страховку получите только если вознаграждение даёт социального налога не меньше 292,38 € в месяц — та же планка 886 € брутто, что и у всех.

Налоговая нагрузка переходит к вам, только если вы работаете как FIE, через OÜ или через предпринимательский счёт. Вот это и есть настоящая развилка. Если клиент просит выставлять счёт от компании, закладывайте это в цену: примерно 33% сверх желаемой суммы на руки до подоходного налога.

Суды смотрят на действительную волю сторон, а не на название договора, поэтому настоящие трудовые отношения, оформленные как подряд, могут быть переквалифицированы. Департамент придерживается той же линии в отношении налогов на рабочую силу.

Налог с оборота и где вы его пересекаете

Регистрация обязательна, когда облагаемый оборот превышает 40 000 € с начала календарного года — со строгим календарным отсчётом с 1 января 2025 года, тогда как раньше он был скользящим. После этого у вас 3 рабочих дня на подачу, а у департамента 5 на решение.

При ровном обороте это 3 333 € в месяц, то есть между средним и верхним столбцами таблицы выше. Владелец предпринимательского счёта никогда до этого не дойдёт: обязанным по налогу с оборота ему быть нельзя, а потолок счёта совпадает с порогом. FIE или OÜ дойдут, и к этому надо готовиться: для клиентов-фирм налог нейтрален, для частных клиентов это подорожание на 24%.

Две вещи, которые стоит знать и о которых редко пишут по-русски. Существует кассовый режим налога с оборота при годовом обороте до 200 000 €, по уведомлению, — полезно, если клиенты платят с опозданием, потому что иначе вы перечисляете налог по счёту раньше, чем получите по нему деньги. И у иностранного предприятия без постоянного места деятельности в Эстонии порога нет вообще: регистрация обязательна сразу, как только возникает облагаемый оборот, к которому не применяется обратное налогообложение.

Первый год как календарь

Выбор между четырьмя способами делается один раз. Дальше вы живёте с набором дат, и у календаря самозанятого есть особенность, о которой почти ничего не написано по-русски: возврат приходит не весной.

Предпринимательский доход идёт не по быстрой дорожке, и об этом чаще всего забывают. Возвраты обычным электронным подателям начинаются 5 марта. Декларация с предпринимательским доходом — форма E, то есть любая FIE — идёт по циклу 1 октября, с налоговым извещением около 1 сентября. И возврат, и доплата приходятся туда. Если вы были зарегистрированы самозанятым хотя бы часть года, планируйте денежный поток на октябрь, а не на март.

Какой из способов вас действительно страхует

Медицинская страховка в Эстонии привязана не к человеку. Она привязана к основанию — конкретному зарегистрированному правоотношению, — и основание определяет, когда покрытие начинается, когда заканчивается и насколько оно хрупкое. Значит, выбирая из четырёх способов выше, вы выбираете и между четырьмя разными видами покрытия, один из которых — отсутствие покрытия.

Минимум FIE — это не только налог, это ещё и страховая премия. 3 509 € в год, которые FIE должна независимо от заработка, выглядят как штраф за невезение. Полезнее читать это как плату за покрытие, не зависящее от того, идут ли дела: убыточная FIE всё равно застрахована, потому что право следует за записью в регистре. У предпринимательского счёта аналога нет: его покрытие решается помесячно тем, пришли ли 2 436,50 €, и тонкий месяц — это разрыв, о котором вам никто не сообщит.

Если ни одно из оснований к вам не относится, а в регистре народонаселения вы записаны как проживающий в Эстонии, добровольный договор с Кассой здоровья стоит 272,00 € в месяц, 3 264,00 € в год. Он заключается на полный год, оплачивается за все двенадцать месяцев и вступает в силу через месяц после подписания. Условие о регистре народонаселения и есть причина, по которой он ничем не помогает э-резиденту: тот здесь не проживает.

Работа через границу

Почти вся страница исходит из того, что вы эстонский резидент с эстонскими клиентами. Два отступления от этого встречаются достаточно часто, чтобы их описать: клиент вне Эстонии и вы вне Эстонии.

Клиент в другой стране ЕС, покупающий услугу у вашего предприятия. Общее правило между предприятиями помещает место оказания в страну покупателя. Эстонский налог с оборота вы не начисляете, покупатель учитывает его сам по обратному расчёту, а счёт обязан содержать предписанные слова «обратный расчёт» — не «налог 0%» и не «освобождено». Сделка попадает в отчёт VD о внутрисоюзном обороте. Клиент за пределами ЕС тоже вне эстонского налога, но в отчёт VD не идёт. С потребителем иначе: такая поставка остаётся там, где находитесь вы, поэтому эстонский налог применяется и порог 40 000 € начинает считаться.

У иностранного предприятия без постоянного места деятельности здесь порога нет вообще. Читайте это как отдельное правило, а не как порог, установленный в ноль: обязанность регистрации возникает в день создания облагаемого оборота, так что коридора в 40 000 €, за которым надо следить, просто не существует.

Доход, который вы получаете из-за рубежа. Налоговый резидент Эстонии обязан декларировать доход, полученный в иностранном финансовом учреждении: зарплату, дивиденды, проценты, предпринимательский доход, аренду, пенсии и прибыль от продажи имущества — и необлагаемого минимума здесь нет. Ни ста евро, ни тысячи. Никакого. Двойное налогообложение Эстония устраняет двумя способами, и оба требуют, чтобы доход был в декларации: при методе зачёта уплаченный за рубежом налог зачитывается против эстонского, а при методе освобождения доход здесь не облагается, но декларируется всё равно. Для зачёта нужна справка иностранного налогового органа или удерживающего лица; выписки из банка недостаточно.

Облагает ли вас Эстония вообще. Тестов два, и достаточно любого: пробыть в Эстонии не менее 183 дней в течение любых двенадцати последовательных месяцев — скользящий период, а не календарный год — либо иметь здесь место жительства. Запись в регистре народонаселения тестом не является: можно быть записанным и не быть налоговым резидентом, и наоборот. Когда ответ неочевиден или вас одновременно считает своим другой договор, инструментом служит форма R, и департамент рекомендует подать её до конца января перед первой декларацией.

Опоздание и его цена

Автоматического штрафа за позднюю подачу в Эстонии нет. Это действительно необычно и приводит к неверному выводу, потому что то, что идёт вместо штрафа, дорого и начинается сразу.

Проценты — это не штраф и ведут себя иначе. Они начисляются ежедневно со дня после срока уплаты, независимо от того, писал ли вам кто-нибудь, и не прекращаются оттого, что декларация в конце концов подана, — только оттого, что налог уплачен. При 21,9% годовых это дороже почти любого доступного человеку кредита, что делает недоплату налогового аванса одним из худших способов занять деньги в Эстонии.

Принудительный платёж — совсем другой инструмент. Он существует, чтобы добиться декларации, которую департамент затребовал, а вы не представили: до 1 300 € за первое нарушение, 2 000 € за второе, но не более 3 300 €. Он дискреционный и следует за проигнорированным требованием, а не за пропущенным сроком. Эти цифры опубликованы на странице департамента о трансграничных схемах, а не в законе, который Riigi Teataja отдаёт лишь пустой JavaScript-оболочкой.

Недоимка удерживается из возврата раньше, чем вы его увидите. Любая просроченная задолженность — включая требование судебного исполнителя — погашается из причитающихся вам денег первой. Самозанятый, ожидающий возврата переплаченных авансов 1 октября, может обнаружить, что возврат просто не пришёл: ничего не сломалось и никто ничего не объяснил. Это стоит знать до того, как планировать под него годовой денежный поток.

И самая тихая статья расходов вообще не требует опоздания: спящая регистрация. Перестаньте работать, не подайте заявление об удалении — и 877 € квартального аванса продолжат причитаться ни за что. Департамент пишет об этом прямо. Это неподанная форма, а не принятое решение, — именно поэтому это самая частая дорогая ошибка во всей области.

Что понимают неправильно

Две ошибки — это устаревшие ставки, которые продолжают жить в чужих руководствах. Самая частая: пишут 40% свыше 25 000 €. Эта ступень отменена 1 января 2025 года, теперь ставка плоская — 20% при любой сумме до потолка, — а источником ошибки, скорее всего, служит устаревший документ самого департамента. Та же беда в корпоративной половине: до сих пор публикуют 14/86 по дивидендам, хотя это отменено 1 января 2025 года, и осталось только 7% удержания при перераспределении прибыли, обложенной до 2025 года.

Две ошибки — арифметические. Считают налог FIE как 33% плюс 22% с прибыли и завышают нагрузку на несколько пунктов: база — прибыль, делённая на 1.33, поэтому социальный налог составляет 24,81% прибыли, и подоходный берётся с той же уменьшенной базы. Считают, что OÜ автоматически дешевле — ошибка в другую сторону: если выводить всё зарплатой, OÜ самый дорогой из четырёх вариантов, а его преимущество — 0% на прибыль, которую вы не забираете, и это ничего не стоит тому, кто тратит всё заработанное.

Последние две стоят живых денег. Используют предпринимательский счёт для услуг фирмам — и клиент получает сверху 22%/78; разумный клиент откажется или урежет вашу ставку, и эффективная нагрузка станет около 37,6%. А если закрывают дело, но не регистрацию, счётчик продолжает идти: спящий зарегистрированный FIE по-прежнему должен 877 € в квартал, так что подайте заявление об исключении или хотя бы о приостановлении.

Вопросы и ответы